Удержан подоходный налог

Содержание

Сумма налога исчисленная и удержанная что это

Удержан подоходный налог

Индивидуальные предприниматели и организации обязаны выплачивать разные налоги. Они классифицируются на исчисленные и удержанные. Это два самых разных вида. Поэтому многих интересует, что это сумма налога исчисленная и удержанная.

Сумма исчисленного налога – это величина, которую работодатель перед выплатой заработной платы вычитает из неё налог, он в будущем будет удержан из совокупного дохода и направляется в госказну. Другими словами, исчисляемый налог следует оплачивать с зарплаты индивидуального предпринимателя либо сотрудника структуры.

Удержанный налог представляет собой величину, которую работодатель удержал с полученного подчинённым дохода в качестве налогового агента.

На сегодняшний день между суммой налога исчисленной и удержанной 6 НДФЛ не проводят большой разницы.

Исчисление налога осуществляется при получении ежемесячной зарплаты, а удержание выполняется при получении оплаты за выполненную работу. Примечательно, что величины каждого налога не обязательно совпадают.

Сумма налога исчисленная и удержанная 2 НДФЛ начисляется при формировании налоговой базе в отдельности по всем сотрудникам. На основе полученной суммы рассчитывается величина налога, которая будет удержана. Когда будут сделаны исчисления, бухгалтерия организации произведёт перечисления заработной платы и НДФЛ.

Удержание подоходного налога

В последние годы в налоговом законодательстве сделаны изменения в отношении перечислений денежных средств в госказну. В то же время исчисления и удержания остались прежними. Изменения затронули только сроки начисления в бюджет.

В результате выплаты осуществляются до того, как будет выдана заработная плата. В расчёт принимаются праздники и выходные. Срок с учётом отпускных – не позже последнего числа месяца.

Обычно госкомпании рассчитываются с сотрудниками дважды в месяц:

  • Аванс – вознаграждение за первую половину месяца, которая была отработана
  • Окончательный расчёт – за вторую половину месяца, которая была отработана
  • У многих возникает вопрос – должен ли удерживаться налог с аванса? Ответ – нет, с него налоги не взимается. Они платятся только с полного дохода граждан.

    Ситуации, в которых налог не удерживается

    В некоторых случаях удержать налог не представляется возможным. Например, когда магазин устраивает розыгрыш призов, в качестве которых выступает собственная продукция. Это может быть смартфон.

    В этом случае денежные средства никому не выплачиваются, поэтому и налог взиматься не может. В соответствии с действующим законодательством, торговая площадка обязана сообщить о выигрыше как победителю, как и Федеральной налоговой службе.

    Выполнить это следует до первого месяца весны, который следует после проведения розыгрыша.

    Штрафные санкции за отсутствие перечисления

    Общеизвестно, что налоги следует выплачивать. Это распространяется на всех, помимо имеющих льготы граждан. Если говорить об отсутствии перечисления либо удержания налога, то в этом случае нужно заплатить штраф.

    Ситуация, в которой индивидуальный предприниматель либо организация не платят налоги в бюджет, не допустима. В этом случае возможно наложение административной ответственности. На размер штрафа влияет величина не удержанного и не перечисленного налога.

    Чаще всего придётся дополнительно уплатить его пятую часть.

    Какова может быть разница между исчисленным и удержанным налогами

    Обычно данные показатели одинаковые, однако так бывает не всегда. Величина удержанного платежа иногда отличается от исчисленного. Например, во время зимнего отпуска (начался в декабре, а закончился в январе) начисляется налог. Однако исчисленный налог распространяется на декабрьскую часть, а удержанный – на всю сумму.

    В некоторых случаях величина перечисленного налога не превышает удержанный по той причине, что остаток недоперечисленной величины «зависнет» в регистре накопления. Если же перечисленный сбор будет больше, тогда в регистре накопления величина перечисленного платежа будет указываться со знаком «минус».

    С каких доходов выплачивается налог

    На все зарплаты начисляется налог. Однако существуют финансовые поступления, которые освобождены от налогообложения. К ним относятся:

  • Социальные доплаты
  • Декретные
  • Алименты
  • Стипендии
  • Пенсии
  • Пособия по безработице
  • Различные компенсации
  • Во время отпуска для расчёта налога используется средняя заработная плата. Наибольшая величина определяется, когда сотрудник подпадает одновременно под несколько статей. Минимум, который придётся заплатить, – это 13%. Заработная плата выдаётся с вычетом НДФЛ. При наличии долгов по кредитам, алиментам и т.п., они удерживаются, однако зарплата выдаётся с учётом данных вычетов.

    Подводя итог, можно отметить, что сумма налога исчисленная и удержанная 3НДФЛ обычно сходится, а ярких отличий между ними нет. Каждый из сборов взимается из зарплаты сотрудников госорганизации, они являются обязательными к погашению. В случае невыплаты накладываются штрафные санкции. Предпочтительно не уклоняться от выплат, в противном случае придётся дополнительно заплатить штраф.

    Налоги вызывают множество вопросов не только у предпринимателей и бизнесменов, но и рядовых граждан. На странице https://investtalk.

    ru/nalogi/platit-li-ip-podohodnyj-nalog-pri-usn рассказывается, платит ли налоги индивидуальный предприниматель при УСН. А здесь можно узнать о ставке налога на прибыль в 2018 году.

    Уверены, эта информация поможет не иметь никаких проблем с Федеральной налоговой службой.

    Источник: https://investtalk.ru/nalogi/summa-naloga-ischislennaya-i-uderzhannaya-chto-eto

    Подоходный налог с зарплаты в 2021 году — Контур.Бухгалтерия

    Удержан подоходный налог

    С заработной платы сотрудников платится прямой налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Работодатели становятся налоговыми агентами и удерживают подоходный налог с зарплаты, направляя деньги в федеральный бюджет. Расскажем о правилах расчета и перечисления налога, льготах и налоговых вычетах.

    С каких доходов платится налог

    Налог платится не только с зарплаты. В налогооблагаемую базу попадают все поощрения, премии и другие дополнительные выплаты, в том числе материальная выгода и доходы, которые работник получил в натуральной форме. Налог рассчитывается так:

    • суммируем все доходы сотрудника;
    • вычитаем из этой суммы официальные расходы;
    • с полученного остатка взимаем налог 13, 15 или 30 %.

    От НДФЛ освобождаются некоторые виды доходов, которые перечислены в ст. 217 НК РФ.

    Это государственные пособия (кроме пособия по безработице), пенсии, вознаграждения донорам, полученные алименты, суммы единовременной помощи и другие выплаты.

    С 2020 года этот список пополнился компенсациями, отдельно выделена компенсация проезда в отпуск и обратно для работников из районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей.

    Процентная ставка подоходного налога в 2021 году

    Ставка налога зависит от статуса налогоплательщика: является работник резидентом или нет. Резидентом признается тот, кто более 183 дней легально находится в России и не выезжает за ее пределы в течение этого срока.

    В 2020 году действовало осбое правило — статус резидента получали и те, кто провел в России от 90 до 182 дней. Иначе налогоплательщик признается нерезидентом.

    Будьте внимательны: в течение года статус вашего сотрудника может меняться. 

    Стандартная налоговая ставка для резидентов составляет 13 %, для нерезидентов — 30 %.

    Дополнительно ставки налога варьируются в зависимости от вида полученного дохода. Так, зарплата облагается по ставке 13 %, а доход от экономии на процентах или победы в конкурсе (на сумму приза свыше 4 000 рублей) — по ставке 35 %.

    Также с 1 января 2021 года появилась новая ставка по НДФЛ — 15 %. Ей облагаются доходы резидентов и нерезидентов, которые превысили 5 млн рублей. То есть часть дохода в пределах 5 млн рублей облагается по ставке 13 % (650 000 рублей), а далее по ставке 15 %. 

    Повышенная ставка не применяется к доходам резидентов:

    • от продажи любого личного имущества (кроме ценных бумаг);
    • в виде стоимости имущества (кроме ценных бумаг), полученного в подарок;
    • в виде страховых выплат по договорам страхования и пенсионного обеспечения.

    Налоговые вычеты

    Перед расчетом налога нужно вычесть из суммы доходов налоговые вычеты — льготы, которые предоставляются работникам. Вычеты положены работникам, которые купили квартиру, потратили деньги на обучение или лечение, а также гражданам с детьми и участникам боевых действий. Среди самых популярных вычетов:

    • 1400 рублей — стандартный налоговый вычет на первого и второго ребенка и 3000 рублей на третьего и каждого последующего (подробнее о вычетах на детей читайте здесь);
    • 500 рублей — стандартный вычет для героев СССР и РФ, участникам ВОВ, блокадникам, инвалидам с детства и инвалидам 1 и 2 группы, а также некоторым другим категориям граждан (если у работника есть право на несколько стандартных вычетов, он может использовать только один, суммировать можно только вычеты на детей);
    • имущественный вычет покупателю жилья на территории РФ предоставляется на основании заявления, налоговой декларации и документов, которые подтверждают покупку или уплату процентов по ипотеке. Его можно получить один раз в жизни, а сумма ограничена фактическими затратами или 2 млн рублей при единовременной покупке/строительстве имущества и 3 млн рублей при ипотеке (подробнее см. ст. 220 НК РФ);
    • социальный вычет по расходам на обучение или лечение взрослого или ребенка, а также по некоторым другим расходам предоставляется на основании заявления и документов, подтверждающих расходы (подробнее см. ст. 219 НК РФ);
    • профессиональные налоговые вычеты получают предприниматели, адвокаты, нотариусы при подтверждении расходов в их предпринимательской или адвокатской деятельности (подробнее см. ст. 221 НК РФ).

    Пример. Зарплата сотрудника — 50 000 рублей. Он отец трех несовершеннолетних детей. На первых двух вычет составит 1400 + 1400 = 2800 рублей, на третьего еще 3000 рублей, итого 5800 рублей. 

    База для исчисления налога составит: 50 000 — 5 800 = 44 200 рублей. С этой суммы необходимо посчитать НДФЛ и перечислить в бюджет.

    Расчет и удержание подоходного налога с зарплаты

    Обязанность работодателя — рассчитать, удержать и уплатить налог в бюджет. Порядок действий прописан в ст. 226 НК РФ. 

    Исчисление налога происходит ежемесячно нарастающим итогом, с зачетом удержанных ранее сумм. Последний день месяца считается днем получения зарплаты (неважно, рабочий это день, выходной или праздничный).

    В обычном и самом простом случае НДФЛ удерживают один раз в месяц при расчете зарплаты в последний день месяца.

    Работодатель удерживает рассчитанный налог, только после этого из зарплаты вычитаются другие удержания — алименты, погашение кредита и пр.

    Если сумма вычетов превышает налогооблагаемую базу в этом месяце, то по расчетам нарастающим итогом с начала года НДФЛ в месяце может быть нулевым или отрицательным.

    Тогда излишне удержанный налог можно зачесть в следующем месяце или вернуть работнику по его заявлению. Перенос стандартных и социальных вычетов с одного месяца на другой возможен только в пределах календарного года.

    А вот излишек имущественных вычетов переносится на новый год, и тогда работник должен написать новое уведомление о праве на вычет.

    Перечисление налога

    Подоходный налог перечисляют в бюджет в следующие сроки:

    • если организация выплачивает зарплату наличными — перечисляем налог в день получения денег в банке;
    • если организация выплачивает зарплату безналично — перечисляем налог в день перевода средств на карты сотрудников;
    • если организация выплачивает зарплату из других источников (например, из выручки, не снимая деньги с банковского счета) — перечисляем налог на следующий день после выдачи дохода;
    • если организация перечисляет материальную выгоду и доходы в натуральной форме — перечисляем налог на следующий день после его удержания.

    Иногда подоходный налог в течение месяца перечисляется несколькими платежами из-за разных типов выплат. Удержанный подоходный налог перечисляют по реквизитам той налоговой службы, где организация состоит на учете. Обособленные подразделения перечисляют НДФЛ по реквизитам налоговой, в которой они зарегистрированы.

    Граждане, которые платят НДФЛ самостоятельно на основании декларации 3-НДФЛ, перечисляют налог не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

    Штрафы за нарушения по НДФЛ

    Действия работодателя должны соответствовать требованиям закона и укладываться в заявленные временные рамки, иначе не избежать штрафов и пеней:

    • если работодатель не удержал или не перечислил подоходный налог без законных оснований, его ждет штраф — 20% от суммы неперечисленного налога;
    • при уклонении от уплаты НДФЛ в крупных размерах нарушителю может грозить штраф в 100-300 тысяч рублей или штраф в размере зарплаты за 1-2 года, лишение права занимать определенные должности на 3 года и даже арест на 6 месяцев или лишение свободы на срок до 2 лет.

    Рассчитывайте НДФЛ автоматически и перечисляйте налог с помощью веб-сервиса Контур.Бухгалтерия. Здесь вы можете легко вести учет, начислять зарплату, формировать и отправлять отчетность, а еще пользоваться поддержкой наших экспертов. Первый месяц работы в сервисе — бесплатен.

    Причины, по которым сотрудник хочет получать зарплату наличкой, разнообразны: почтенный возраст и привычка, отсутствие банкоматов в месте проживания работника. Расскажем, как выплачивать зарплату наличными, какие нюансы есть у этого процесса и когда этого делать нельзя.

    , Михаил Кобрин

    В условиях кризиса денег часто не хватает, а долги растут. Один из таких долгов — невыплаченная заработная плата. Работодатель обязан платить зарплату полностью и вовремя. Если это правило не соблюдать, работники могут потребовать компенсацию.

    , Михаил Кобрин

    На первый взгляд, основная работа бухгалтера — считать доходы, расходы и подавать соответствующие данные в ФНС. «Элементарно, Ватсон!», – скажут многие. Но это далеко не так. Разберем, какие функции выполняет бухгалтер и за что он получает зарплату.

    , Михаил Кобрин

    Источник: https://www.B-Kontur.ru/enquiry/388-podohodnyy-nalog-s-zarplaty

    Ндфл – что это такое простыми словами и для чего он нужен

    Удержан подоходный налог

    Практически с любого дохода жителей России определенная часть берется в казну государства в виде налога. В народе такой налог зовут подоходным.

    Официально он называется «НДФЛ» – Налог на Доходы Физических Лиц.

    Сколько платить, как платить, на кого именно возложена такая обязанность, какие льготы существуют — об этих и других аспектах налога на доходы физических лиц пойдет речь в нашей статье.

    Что включает в себя НДФЛ и для чего он нужен

    Все налоги делятся на прямые (взимаются с прибыли, доходов, имущества) и косвенные, или добавочные (налог на добавленную стоимость, акцизы, госпошлины). НДФЛ – это основной налог с доходов гражданина, он относится к группе прямых налогов. Все вопросы, касающиеся НДФЛ, подробно описаны в 23 главе Налогового Кодекса РФ 

    Согласно статье 210 НК РФ, в налоговую базу по этому налогу включаются доходы и в денежной, и в натуральной форме (например, оплата за питание, обучение, отдых сотрудника, использование им коммунальных услуг и другие виды доходов, которые организация оплачивает в интересах своего работника).

    Рассмотрим, какие именно доходы имеются в виду:

    • заработная плата;
    • премии;
    • денежные средства, полученные в результате продажи недвижимости ( в том числе земельных участков) или иного имущества – гаража, мотоцикла, яхты, фамильных драгоценностей, антиквариата и т.п. (если оно находится в собственности владельца менее 3-х лет);
    • вознаграждение за интеллектуальную деятельность, например, владелец патента на изобретение или его наследники–патентообладатели должны платить НДФЛ с доходов, полученных от сторонних лиц за использование авторских прав;
    • выигрыши и подарки (если вы выиграли или получили в подарок квартиру, автомобиль, акции или другое имущество дороже 4000 рублей, исключая дары от близких родственников);
    • оплата по листкам нетрудоспособности;
    • сдача в наем имущества, помещений;
    • деньги, полученные физическими лицами за консультационную или преподавательскую деятельность;
    • иные виды доходов.

    Собранный с населения НДФЛ направляется в консолидированный, то есть общий бюджет РФ, и распределяется следующим образом: 85% поступает в региональные бюджеты, 15% – в местные бюджеты.

    По статистике Минфина, в справке по исполнению консолидированных бюджетов субъектов РФ, видно, что в общем объеме бюджета на долю НДФЛ приходится 37% (данные актуальны на 1 сентября 2018 г.).

    Cтруктура налоговых доходов консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации на 1 сентября 2018 гг.

    Затем областные или муниципальные власти решают, как правильно распределить средства, на какие проекты их потратить. Обычно деньги вкладываются в образование, здравоохранение, ремонт дорог и ЖКХ, различные социальные объекты.

    Кто является плательщиком НДФЛ

    207 статья НК РФ делит плательщиков подоходного налога на 2 категории:

    1. Налоговые резиденты – это граждане, которые постоянно (не менее 183 календарных дня в течение 12 последовательно идущих друг за другом месяцев) находятся на российской территории. В учет берутся все доходы, полученные как в России, так и за ее пределами.
    2. Налоговые нерезиденты – иностранные подданные, не являющиеся резидентами РФ, но получающие доход в Российской Федерации.

    В зависимости от данной градации изменяется ставка НДФЛ. Так, подоходный налог с резидента взимается в размере 13%, тогда как нерезидент обязан уплатить в казну 30%.

    Объясним наглядно: ООО «Строительно-монтажное предприятие» приняло на работу бригаду по производству штукатурных работ.

    За август текущего года штукатуру Шаповалову, который имеет постоянную регистрацию в РФ и является налоговым резидентом, начислена зарплата в размере 25 тысяч рублей.

    НДФЛ берется по основной ставке 13% и составляет: 25000 * 13% = 3250 руб. На руки работник Шаповалов получит: 25000 – 3250 = 21750 руб.

    Другой штукатур – Мирзаев, гражданин Узбекистана, являющийся нерезидентом, заработал те же 25 тысяч рублей. НДФЛ начислен по ставке 30%: 25000 * 30 % = 7500 руб. К выдаче заработок Мирзаева составит: 25000 – 7500 = 17500 руб.

    Существует и другое деление лиц, обязанных уплачивать НДФЛ:

    1 Налоговые агенты, то есть те работодатели (организации и ИП с работниками), которые должны исчислить, удержать у работника и перечислить в бюджет сумму налога с основного заработка, премиальных выплат, больничных листов, иных видов вознаграждения.

    2 Лица, обязанные самостоятельно уплачивать НДФЛ. К ним относятся:

    • индивидуальные предприниматели, применяющие общую систему налогообложения;
    • адвокаты, адвокатские бюро;
    • нотариусы, нотариальные конторы;
    • другие граждане, занимающиеся частной практикой.

    Если гражданин за календарный год имел доход от компании, не являющейся его работодателем, продал личное имущество, выиграл в лотерею, сдавал жилье в наем, получил по договору дарения какую-то вещь от постороннего человека — он также должен самостоятельно исчислить налог, уплатить его и подать налоговую декларацию.

    Приведем пример:

    За июль сотруднику службы безопасности ТД «Петровский» Ивану Васильеву начислена зарплата в размере 38 тысяч рублей. Он не имеет детей, поэтому не претендует на льготу в виде налоговых вычетов. НДФЛ берется по основной ставке 13%. Работодатель исчисляет налог: 38000 * 13% = 4940 рублей, и переводит его в бюджет.

    В том же месяце Васильев продал свой автомобиль, который принадлежал ему на правах собственности 1,6 года. По истечении года он обязан самостоятельно подать в ИФНС декларацию, исчислить налог и уплатить его в бюджет.

    У Ивана на руках договор купли – продажи, по которому он полтора года назад купил машину за 360 тысяч. Цена продажи составила 400 тысяч рублей.

    Значит, 400 – 360 = 40 тысяч рублей – с этой суммы нужно платить налог: 13% * 40000 = 5200 рублей.

    Налоговую декларацию Васильев должен подать даже в том случае, если база по налогу за проданную машину будет равна нулю и налог уплачивать не потребуется, например, если автомобиль куплен 360 тыс.

    руб., а продан за 350 тысяч. В данном случае база по налогу нулевая и платить нечего. Но обязанность сдать форму 3-НДФЛ остается. Если декларация не будет подана, из налоговой инспекции придет штраф.

    Какие доходы не облагаются НДФЛ

    Существует ряд выплат, освобожденных от уплаты налога на доходы физлиц. К ним относятся:

    • Алименты.
    • Пенсии, пособия и дополнительные выплаты для пенсионеров, напримерединовременные пенсионные выплаты, ежегодные плановые индексации пенсий.
    • Стипендии учащимся ВУЗов и средних специальных учебных заведений.
    • Различные компенсации, например, участникам долевого строительства при банкротстве застройщика (исключение составляют компенсации за неиспользованный отпуск).
    • Командировочные расходы (в пределах 700 рублей в сутки на территории России, 2500 рублей в сутки – при загранкомандировке).
    • Разные виды пособий: гражданам, состоящим на учете по безработице, женщинам по беременности и родам, и другие. Исключением являются пособия по больничным листам, в том числе по уходу за больным ребенком.
    • Если работодатель, после уплаты всех обязательных налогов, из собственной прибыли оплатит лечение своего сотрудника, такая выплата также освобождается от НДФЛ.
    • В рамках специальных государственных программ при покупке автомобиля в кредит не облагается первоначальный взнос.
    • НДФЛ не берется с дохода менее 4 тысяч рублей, полученного в результате выигрыша от лотереи, тотализатора, азартных игр, букмекерских компаний.
    • Материнский (семейный) капитал.
    • Единовременная выплата (в том числе материальная помощь), к примеру: суммы, выплачиваемые работодателем своим работникам (а также бывшим или ушедшим на пенсию) в связи со смертью членов семьи либо рождением ребенка (в период до 1 года), но не более 50 тысяч рублей на 1 ребенка.

    Все доходы, не подлежащие налогообложению НДФЛ, перечислены в статье 217 Налогового Кодекса. 

    С 1 января 2020 года в силу вступят поправки в Федеральный закон от 17.06.2019 № 147-ФЗ “О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации”.

    Официальный интернет-портал правовой информации разместил статью о том, что с этого момента не будет облагаться НДФЛ стоимость проезда и провоза багажа к месту отдыха и обратно по территории РФ для людей, живущих и работающих на Крайнем Севере, а также их неработающих родственников.

    Изменения законодательства позволят северянам не платить налог за оплату проезда не только по территории России, но и при посещении стран ближнего зарубежья – участниц СНГ. Стоимость проезда в дальние страны облагается НДФЛ.

    Кроме того, нововведения отменят обложение налогом на доходы физлиц тех медицинских работников, которые получат до 1 миллиона рублей в рамках госпрограммы «Земский доктор». Эту информацию озвучил Председатель Комитета по охране здоровья Дмитрий Морозов, на что ссылаются в новостях сайта государственной думы.

    Сроки уплаты, ставки и порядок расчета налога. Как считается НДФЛ с зарплаты

    Если в текущем году человек, помимо заработка от основной деятельности, получил налогооблагаемый доход, то до 30 апреля следующего года он должен продекларировать это поступление. Уплатить налог нужно в срок до 15 июля года, следующего за годом получения дохода.

    Так, программист ООО «Арбис» Александр Иванов летом 2019 года сдавал внаем свой гараж, за что получил доход 25 тысяч рублей. До 30 апреля 2020 года Александр обязан заполнить и сдать налоговую декларацию в инспекцию по налогам и сборам по месту своей регистрации. Исчисленную сумму к уплате в размере 3250 рублей (25000 * 13%) нужно заплатить до 15 июля 2020 года.

    13% — главная и наиболее часто применяемая ставка по НДФЛ. Она взимается с основных доходов резидентов и отдельных граждан – нерезидентов, а именно:

    • иностранных специалистов с высокой квалификацией, работающих в России;
    • приезжих из стран с безвизовым режимом;
    • граждан стран – участников ЕАЭС (Евразийского Экономического Союза). Кроме России, к ним относятся Армения, Казахстан, Белоруссия, Киргизия.

    Остальные ставки налога на доходы физлиц наглядно представим в таблице:

    Налоговая ставка, %Статус плательщикаВид дохода
    9Резидент

    Источник: https://myrouble.ru/chto-takoe-ndfl/

    Подоходный налог (НДФЛ) за работников в 2021 году

    Удержан подоходный налог

    Налоговые агенты – это лица, на которых возложена обязанность по исчислению, удержанию налогов с налогоплательщиков и их дальнейшему перечислению в государственный бюджет.

    В России налоговыми агентами признаются:

    • российские организации;
    • индивидуальные предприниматели;
    • нотариусы, занимающиеся частной практикой;
    • адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты;
    • обособленные подразделения иностранных компаний.

    Подавляющее большинство налоговых агентов России составляют индивидуальные предприниматели и организации, являющиеся работодателями.

    Работодатели, выступая в роли налоговых агентов, обязаны с доходов, выплачиваемых своим сотрудникам, рассчитывать, удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ.

    При этом подоходный налог (НДФЛ) работодатели должны удерживать в полной мере как с выплат сотрудникам, работающим по трудовым договорам, так и с выплат физическим лицам по договорам гражданско-правового характера.

    Обратите внимание, до начала 2020 года уплата НДФЛ за счёт средств работодателя не допускалась. Однако с указанной даты пункт 9 статьи 226 НК РФ изложен в новой редакции. Суть в следующем: если налоговая проверка выявит, что агент (работодатель) неправомерно не удержал НДФЛ (удержал его не полностью), то недоимку могут взыскать из его средств.

    Порядок расчета НДФЛ

    НДФЛ за работника рассчитывается по следующей формуле:

    НДФЛ = (Доход работника за месяц – Налоговые вычеты) x Налоговая ставка

    Подоходный налог рассчитывается по окончанию каждого месяца нарастающим итогом с начала налогового периода (т.е. учитываются суммы налогов удержанные в предыдущих месяцах). Налоговым периодом признается календарный год.

    При расчёте НДФЛ учитывается весь доход, который работодатель выплачивал своему сотруднику в течение календарного месяца, за исключением тех доходов, которые по закону НДФЛ не облагаются (ст. 217 НК РФ).

    Налоговая ставка для расчёта подоходного налога составляет:

    • 13% — практически для всех доходов, выплачиваемых сотрудникам (включая дивиденды), в общей сумме до 5 млн рублей включительно.
    • 15% — с выплат более 5 млн рублей.
    • 30% — с выплат иностранным работникам.

    При расчёте подоходного налога величина налоговой базы может быть уменьшена на сумму налоговых вычетов. Применять налоговые вычеты можно только для доходов, облагаемых по ставке 13% (за исключением дивидендов).

    Порядок и сроки уплаты НДФЛ в 2021 году

    Работодатели обязаны удерживать и перечислять НДФЛ один раз по итогам каждого месяца. Делать это необходимо не позднее следующего дня после выплаты зарплаты (при окончательном расчёте дохода работника за месяц).

    Согласно трудовому законодательству зарплата должна выплачиваться не реже чем один раз в полмесяца, то есть как минимум два раза в месяц (аванс + зарплата). С октября 2016 года изменились сроки выплаты заработной платы.

    Если ранее работодатель мог выдавать ее в любой промежуток времени, но не реже 2 раз в месяц, то теперь заработная плата должна быть перечислена сотруднику не позднее 15 числа следующего месяца.

    Несмотря на то, что аванс является частью зарплаты, непосредственно в день выплаты аванса НДФЛ удерживать не нужно.

    С 2016 года НДФЛ с отпускных, пособий и больничных стало возможным перечислять не позднее последнего числа того месяца, в котором они были перечислены сотруднику (до этого подоходный налог нужно было перечислять в день их фактической выплаты).

    В случае увольнения сотрудника НДФЛ необходимо удерживать и перечислять в тот же день, когда ему был выплачен расчёт в связи с его увольнением.

    Если трудовые отношения были прекращены до истечения календарного месяца, датой фактического получения дохода считается последний день работы, за который работнику начислен доход.

    Выплаты по договорам гражданско-правового характера не относятся к оплате труда и регламентируются не ТК РФ, а Гражданским кодексом.

    В соответствии с этим, датой фактического получения дохода считается день выплаты дохода по договору ГПХ (в том числе и для выплаченных авансов).

    Поэтому НДФЛ с авансов и выплат по договорам ГПХ необходимо удерживать и перечислять в день их фактической выплаты.

    Как платить НДФЛ в 2021 году

    Удержанный с сотрудника НДФЛ работодатель должен перечислять в бюджет налогового органа, в котором он состоит на учёте. Узнать банковские реквизиты своего налогового органа можно при помощи этого сервиса.

    Для перечисления НДФЛ с выплат до 5 млн рублей в 2021 году сохранен тот же порядок, что был прежде. Налог необходимо перечислять на то же КБК, что и в 2020 году: КБК 182 1 01 02010 01 1000 110.

    Для тех работодателей, кто будет платить налог по ставке 15%, введен особый порядок его уплаты (письмо ФНС от 1 декабря 2020 года № БС-4-11/19702@):

    • отдельно уплачивается сумма налога в части, недостающей до 650 тыс. рублей, относящаяся к части налоговой базы до 5 млн рублей включительно (КБК 182 1 01 02010 01 0000 110);
    • отдельно уплачивается часть суммы налога, превышающая 650 тыс. рублей, относящаяся к части налоговой базы, превышающей 5 млн рублей (КБК 182 1 01 02080 01 0000 110).

    Организации, имеющие обособленные подразделения, должны перечислять удержанный подоходный налог как по месту нахождения главного офиса, так и по месту нахождения каждого из подразделений. Однако с 2020 года введено новое правило.

    Если есть несколько обособленных подразделений на территории одного муниципального образования, можно выбрать одну инспекцию. О своем выборе нужно уведомить налоговые органы не позднее 1 числа налогового периода.

    Со следующего года инспекцию можно изменить.

    Обратите внимание, в 2020 году ФНС продлевала срок уведомления налоговых органов о выбранной инспекции. Это можно было сделать до 31 января 2020 года (письмо ФНС от 25.12.2019 № БС-4-11/26740@).

    Однако это правило больше не действует, то есть в 2021 году уведомить налоговые органы нужно до 11 января (с учетом переноса срока из-за выходных дней). Эта информация опубликована на сайте ФНС.

    Учет и отчётность работодателей по НДФЛ

    В слайдерах ниже перечислены виды отчетности, которую необходимо сдавать за работников по НДФЛ.

    Обратите внимание! Если компания или ИП выплачивает денежные средства более 10 физлицам, то с 1 января 2020 формы 6-НДФЛ и 2-НДФЛ нужно сдавать строго в электронном виде. Ранее такая обязанность возлагалась на тех, у кого работает 25 и более человек.

    Работодатели обязаны вести внутренний учёт выплаченных доходов, предоставленных налоговых вычетов, а также исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по каждому сотруднику. Делать это необходимо в регистрах налогового учета.

    Законом форма налогового регистра не утверждена, поэтому организации и ИП должны самостоятельно разработать свою форму этого документа (cкачать образец).

    Ежегодно, до 1 марта, работодатели обязаны (на основании данных заполняемых в налоговых регистрах) по каждому своему сотруднику составить и передать в ИФНС справки по форме 2-НДФЛ. Справку за 2020 год необходимо подать до 1 марта 2021 года.

    Обратите внимание! Срок сдачи формы 2-НДФЛ изменился с 2020 года. Ранее до 1 марта нужно было подать только справку с признаком «2» (означает, что налог не удержан агентом), а 2-НДФЛ с признаками «1» и «3» подавались до 1 апреля.

    Ежеквартально работодатели должны сдавать расчет 6-НДФЛ. Крайний срок подачи – последнее число первого месяца следующего квартала.

    Обратите внимание, что с 2020 года введен новый срок подачи 6-НДФЛ за год — до 1 марта следующего года.

    Источник: https://www.malyi-biznes.ru/nalogi-za-rabotnikov/ndfl/

    Поделиться:
    Нет комментариев

      Добавить комментарий

      Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.